TELESUP
COMPUTACION
INFORMATICA
COSTOS Y PRESUPUESTOS
ALUMNO:
VARGAS PEREZ JOSE ANDY
CURSO:
CONTABILIDAD
CICLO
V - 2012
TURNO
Noche
DOCENTE
PROF. RICARDO MONDRAGON
FECHA
DE PRESENTACIÓN
27-12-2012
Jaén - Perú
INTRODUCCION
Los costos y
presupuestos dentro de la organización sirven para determinar los niveles de
rentabilidad en las empresas, por ende la importancia de la aplicabilidad de
este sistema contable con lo cual las organizaciones, establecen óptimos niveles
de producción con los costos al mejor precio para obtener grandes niveles de
rentabilidad, es así que estaremos en capacidad de aplicar nuestros conocimientos
para el mejoramiento de las organizaciones logrando posesionarlas en grandes
márgenes de rentabilidad en su producción
La contabilidad de
costos es un sistema contable general que permite conocer cuánto vale producir
un artículo, la cual es más utilizada en las empresas industriales, pero en el
ámbito teórico es utilizado en empresas u organizaciones.
En la contabilidad de
costos se utilizan elementos muy importantes Materiales directos, MOD, costos
indirectos de fabricación.
Los conceptos de
Contabilidad de costos son muy utilizados en los sectores pecuarios, alimentos,
agrícolas o también para identificar el costo de un servicio o actividad.
DEDICATORIA
A NUESTROS PADRES y DOCENTES: Gracias por darnos la inspiración
para seguir luchando en esta vida, por su ejemplo de personas emprendedoras y
triunfadoras, por sus consejos sabios que nos permiten enfrentar con dignidad
la responsabilidad de cada uno de nuestros retos profesionales
A NUESTROS HERMANOS Y
HERMANAS:
Gracias por sus palabras
de aliento.
AGRADECIMIENTO
Agradezco al Instituto
privado “TELESUP” por permitirnos
ingresar a sus aulas e impartirnos sus
conocimientos a través de sus docentes,
para que podamos llevarlo al mundo profesional, buscando el bien común y el
mejoramiento de la calidad de vida frente a la competitividad.
También agradezco al Ing.
RICARDO MONDRAGON, un profesional de
mucho conocimiento que nos está guiando de forma oportuna.
PRESUPUESTOS
CAPITULO I
PRESUPUESTOS
1. CONCEPTOS DE PRESUPUESTOS
Existen
algunos conceptos sobre El Presupuesto, como son:
1.1. Según John J. W. Neuner.-Considera
que los presupuestos tienen por finalidad auxiliar a la dirección en la
coordinación de sus funciones de venta, de producción y de administración.
Sistema de control presupuestario es el término aplicado al plan cuidadosamente
elaborado que cubre la coordinación de estas tres funciones; así como también
un estudio y comparación de continuos de los resultados operativos reales con
las cifras presupuestarias para interpretar las causas de las discrepancias.
1.2. Según Héctor Salas Gonzales.-
C.P.T, en su libro “control presupuestal de los Negocios” lo define como “un
conjunto de procedimientos y recursos que usados para pericia y habilidad;
sirven a la ciencia de administración para planear, coordinar y controlar por
medio de presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa.”
1.3. Según el Diccionario de la Real
Academia Española.- Citado por Ernesto Reyes Pérez en Contabilidad de Costos.
Podríamos decir que es un sistema integral donde se presta particular atención
a la fijación de unos objetivos con base en los cuales se planifican y
controlan las diferentes actividades que pueden realizar una administración.
1.4. Según Cristóbal Del Río Gonzales.- En su
libro Técnicas Presupuestal, es la estimación programada en
forma asistemática de las condiciones de operación y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado.
Conjunto
coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos
resultados considerados básicos
Por el
jefe de la empresa.
1.5. Según Welsch, Glenn.-En su
libro Presupuesto, Planificación y Control de Utilidades, es
el método sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades
directivas de planificación, coordinación y control. Específicamente comprende
el desarrollo y aplicación de:
Ø Objetivos generales a largo plazo para la empresa.
Ø La especialización de las metas de la empresa.
Ø Un plan de utilidades a largo plazo desarrollado en términos
generales.
Ø Un plan de utilidades a corto plazo detallado por
responsabilidades pertinentes (divisiones, productos, proyectos)
Ø Un sistema de informes periódicos de resultados detallados por
responsabilidades asignadas
Ø Procedimientos de seguimiento.
1.6. Según Jorge E. Burbano Ruiz.-En su
libro “Presupuestos”, define que el presupuesto es la expresión
cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración
de una empresa.
2. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTOS
Presupuesto.- Es un plan integrador y coordinador que se expresa
en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte
de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos
fijados por alta gerencia.
El
presupuesto es planear lo que se va a realizar en la empresa para tener un
mayor control y así ayude a la toma decisiones en el logro de los objetivos
trazados a través de sus ventajas y desventajas
3. ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO:
a) Es un plan:
significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar, de tal forma que la empresa
logre un cambio ascendente en determinado
periodo
b) Es Integrado: indica que toma en cuenta
todas las áreas y actividades de las empresas es un plan visto como un todo,
pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma que contribuya al
logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un
departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo
total de la organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro,
formado por las diferentes áreas que lo integran.
c) Es Coordinador:
significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben
ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados,
el presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes, creando por
tanto confusión y error.
d) En términos financieros: indica la importancia de que el
presupuesto sea representado en la unidad monetaria, para que sirva como medio
de comunicación, ya que de otra forma surgirán problemas en el análisis del
plan anual.
e) En Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un
presupuesto es la determinación de los ingresos que se obtendrán, así como de
los gastos que se van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma
más detallada posible.
f) Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro,
la empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus
planes de operación. Esto se logra básicamente con la planeación financiera,
que incluye principalmente.
Ø Presupuesto efectivo
Ø Presupuesto de adiciones
de activos (inventario, cuentas por cobrar, activos fijos).
g) Dentro de un periodo futuro determinado: un
presupuesto siempre tiene que estar en función de un cierto periodo.
4. BASES PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO:
En todo
sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy
relacionados que son bases de apoyo del trabajo de quienes participan en las
diferentes etapas del ciclo presupuestal. Tales aspectos son:
A. Los medios mecánicos: Se relacionan con el diseño de forma y/o
cedulas presupuestarias para la recolección de información y los medios
técnicos utilizados para el cálculo matemático.
B. Las Técnicas: son el conjunto de procedimientos utilizados para
desarrollar su actividad, que pueden
provenir de la experiencia o de las investigaciones realizadas en el desarrollo
de su trabajo. Por ejemplo:
Por
experiencia o por investigaciones realizadas el encargado de elaborar el
presupuesto de ventas puede identificar los factores que incidieron sobre las
ventas de periodos pasados.
Los
procedimientos empleados para determinar los estándares de los tres elementos
del costo.
C. Los principios: Revisten especial importancia en el campo de la
Presupuestación y por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar el hecho
de que sirven de guías especificas o de “moderadores del criterio” de la
persona encargada de confeccionar, los presupuestos parciales o el presupuesto
general de la empresa.
5. MEDIOS MECANICOS
5.1. Responsabilidad en la Elaboración y
Formulación del Presupuesto
El
gerente Financiero de una empresa es el encargado de elaborar y formular el
presupuesto, y a su vez tiene las siguientes responsabilidades:
Ø Obtener tasas de rendimiento adecuadas que cumplan con las
expectativas de los inversionistas.
Ø Interrelacionarlas funciones empresariales (compras, producción,
distribución, finanzas y relaciones industriales) en pos de un objetivo común
mediante la delegación de la autoridad y de las responsabilidades encomendadas.
Ø Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando
no cubar con las metas que justificaron su implantación.
Ø Cabe indicar que el presupuesto de una empresa debe ser evaluado
y analizado con el comité asesor (gerentes de otros departamentos) y con el
gerente general, con la finalidad que el presupuesto formulado cumpla con las
expectativas y metas trazadas e la empresa.
6. ETAPAS DE LA PREPARACIÓN DEL
PRESUPUESTO
Ø Según Jorge E. Ruiz y
Alberto Ortiz Gómez.- En su libro Presupuesto
enfoque moderno de planeación y control de recursos, consideran las siguientes
Etapas de la preparación del presupuesto:
Primera Etapa: Pre iniciación o Diagnostico financiero
En esta
etapa se evalúan los resultados obtenidos en periodos anteriores, se analizan
las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la
gestión gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, etc.)
se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la
dirección y se estudia el comportamiento de la empresa. Este diagnóstico
contribuirá a sentar los fundamentos del planeamiento estratégico y táctico, de
manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:
Ø Selección de las estrategias competitivas: liderazgo en cotos
y/o diferenciación.
Ø Selección de las opciones
de crecimiento: intensivo, integrado o diversificado.
Segunda Etapa: Formulación Del Presupuesto
Con la
base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la
gerencia, se ingresa a esta etapa en la cual los mismos adquieren dimensión
monetaria en términos presupuestales procediéndose según las siguientes pautas:
Ø En el campo de las ventas, su valor se subordinara a las
perspectivas de los volúmenes a comercializar previstos y de los precios. Para
garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomaran decisiones
inherentes a los medios de distribución, los canales promocionales y la
política crediticia.
Ø En el frente productivo se programaran las cantidades de
fabricar o ensamblar, según los estimativos de ventas y las políticas sobre
inventarios.
Ø Con base en los programas de producción en las políticas que
regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes,
se calculan las compras en términos cuantitativos y monetarios.
Ø Con base a los requerimientos de personal solicitados por cada
jefatura, y según los criterios de la remuneración y las disposiciones
gubernamentales vigentes, la jefatura de relaciones industriales o de recursos
humanos debe preparar el presupuesto de sueldos y salarios.
Tercera Etapa: Ejecución Presupuestaria
En el
proceso administrativo la ejecución se relaciona con la “puesta en marcha de
los planes” y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados,
con el comité de presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus
miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los
recursos físicos, financieros, y humanos colocados a sus disposición, es
factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas.
Cuarta Etapa: Control De Presupuesto
Si el
presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y
cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso
seria parcial al no incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta
qué punto puede marchar la empresa.
Las
actividades más importantes a realizar en esta etapa son:
A.
Preparar importes de ejecución parcial y acumulativa que incorporen comparaciones
numéricas y porcentuales de lo real y presupuestado.
B. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
C. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea
necesario, como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas de
interés o de los coeficientes de devaluación que afectan las proyecciones de
compañías que realizan negocios internacionales.
Quinta Etapa: Evaluación Del Presupuesto
Al
culminar el periodo de Presupuestación se prepara un informe crítico de los
resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades
empresariales. Será necesario analizar las fallas en cada una de las etapas
iniciales y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta clase de acciones es
importante como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento
materializado en presupuestos.
7. PRESUPUESTO MAESTRO
El
presupuesto maestro es un plan operativo y un plan financiero, que incluye el
presupuesto de ventas, el presupuesto de costo de ventas, el presupuesto de
gastos administrativos, el presupuesto de gastos de ventas el presupuesto de
gastos financieros, el presupuesto de caja, y los estados financieros
proyectados (estado de ganancias y pérdidas y el balance general).
7.1. Contenido Del Presupuesto Maestro
Ø Presupuesto Operativo.
Ø Presupuesto de Ventas.
Ø Presupuesto de Compras.
Ø Presupuesto de Costo de Ventas.
Ø Presupuesto de Gastos de Operación.
7.2. Estado de Resultados Proyectado.
Ø Presupuesto Financiero
Ø Presupuesto de Capital
Ø Presupuesto de Caja
Ø Balance general
Proyectado
8. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Para
elaborar el presupuesto maestro se debe considerar el siguiente procedimiento:
v Se establece los objetivos y los planes de largo plazo que
espera alcanzar la empresa.
v Se elabora el presupuesto de ventas para el periodo
presupuestal, este presupuesto es el punto de partida para elaborar el
presupuesto maestro, porque en base al presupuesto e ventas se estima la
producción o las compras de materia prima.
v Se elabora el presupuesto del costo de ventas y el presupuesto e
los gastos operativos.
v Se elabora el presupuesto de caja.
v Finalmente se elabora el
Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado y el Balance General Proyectado.
¿Cómo Incide la Inflación o Deflación en el
Presupuesto?
La
inflación o deflación incide de manera directa en el presupuesto, porque la
información que se proyecta a valores históricos es completamente
distorsionada, en consecuencia se recomienda efectuar los presupuestos
considerando el índice de inflación o deflación.
9. VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS
ü Motivan a la gerencia y gerencia financiera para que definan
adecuadamente los objetivos básicos de la empresa
ü Propician que se defina
una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada
sección o departamento integrante de la empresa.
ü Incrementa la participación en los diferentes niveles de la
empresa, cuando existe motivación adecuada.
ü Obligan a mantener un archivo de datos históricos contables.
ü Facilita a la gerencia
utilizar en forma óptima los diferentes insumos o recursos que se tienen en
existencias.
ü Facilitan la
coparticipación e integración de las diferentes sesiones o departamentos de la
empresa.
ü Obligan a realizar un
autoanálisis periódico.
ü Facilitan el control administrativo.
ü Es un reto que
constantemente se presenta a los funcionarios de una empresa para ejercitar su
creatividad y criterio profesional, con la finalidad de lograr los objetivos y
metas trazadas por la empresa.
10. LIMITACIONES
DE LOS PRESUPUESTOS
v Se basa en estimaciones: esta limitación obliga a que la
gerencia trate de utilizar determinadas herramientas estadísticas para lograr
que la incertidumbre se reduzca al mínimo.
v Se debe adaptar en forma permanente a los cambios de importancia
que surjan.
v Su implementación no es
automática, necesitamos hacer que el elemento humano de la empresa comprenda la
utilidad dl presupuesto.
v Es un instrumento que no
debe tomar el lugar de la gerencia.
v Toma tiempo y costo
prepararlo
v No se debe esperar
resultados demasiado pronto.
11. DIFERENCIA DEL PRESUPUESTO DE
CAPITAL CON OTROS PRESUPUESTOS
Ø Mientras que los presupuestos proyectan los detalles de las
actividades de la empresa en, los periodos corrientes (1 año). El presupuesto
del capital cubre los aspectos del futuro a largo plazo, las consecuencias de
las inversiones en inmuebles, maquinarias, quipos, desarrollo de productos, y
activos similares que, por lo general, afectaran el bienestar de la empresa por
muchos años.
Ø La mayor parte de las decisiones de inversión de capital
implican sumas de dinero mucho mayores que las operaciones normales de la
empresa.
COSTOS
CAPITULO II
COSTOS
1.- DEFINICIONES DE. COSTOS
v El costo o coste es el gasto
económico que representa la fabricación de un producto o la prestación
de un servicio. Al determinar el
costo de producción, se puede establecer el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al
público es la suma del costo más el beneficio).
v El costo de un
producto está formado por el precio de la materia prima, el precio de
la mano de
obra directa empleada en su producción,
el precio de la mano de obra indirecta empleada para el funcionamiento
de la empresa y el costo de amortización de la maquinaria
y de los edificios
2.
CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
2.1. De acuerdo con la función
en que se incurren:
Ø Costos de producción:
Es
el proceso
de transformar la materia prima
en productos
terminados: materia
prima directa (costo
de los materiales
integrados al producto),
mano de obra directa (que interviene directamente en la transformación del
producto) y costos indirectos de fabricación (intervienen en la transformación
del producto, con excepción de la materia prima directa y la mano de obra
directa).
Ø Gastos de venta
o distribución:
Son
erogaciones en que se incurren en el área de mercadeo
que se encarga de llevar el producto desde la empresa
hasta el último consumidor.
2.2. Con relación a su comportamiento
al volumen
de actividad:
Ø Costos fijos: Son aquellos costos
que permanecen constante ante cambios en el nivel de actividad, en períodos de
corto a mediano plazo, son, independientes del volumen de producción
(alquiler de la planta industrial, depreciación
de la maquinaría, remuneración del gerente
de producción y otros). Existen dos categorías:
Ø Costos fijos
comprometidos: Son
costos que no aceptan modificaciones, son los llamados costos sumergidos
(Depreciación de la maquinaria).
Ø Costos variables:
Son
aquellos costos totales que fluctúan en forma directa con los cambios en el
nivel de producción, en donde los costos aumentan o disminuyen
proporcionalmente con relación al volumen de las cantidades producidas.
(Materiales, energía, comisiones por ventas
y otros).
Ø Costos semi variables
o semifijo: Son
costos que determinados tramos de la producción operan como fijos, mientras que
en otros varían y, generalmente en forma de modificaciones (Pasar de un
supervisor a dos supervisores); o que están integrados por una parte fija y una
variable (servicios
públicos, energía, teléfonos suministro de agua,
y otros).
2.3 De acuerdo a su identificación con alguna
unidad de costeo
Ø Costos directos: Son los que se
identifican plenamente con la actividad en áreas específicas y se pueden
relacionar o imputar, independientemente del volumen de actividad, a un
producto o departamento determinado. Los que física y económicamente
pueden identificarse con algún trabajo
o centro de costos (Materia prima directa, mano de obra directa, consumidos por
un trabajo determinado).
Ø Costos indirectos: Son los que no se
identifican plenamente con la actividad productiva y no se vinculan o imputan a
ninguna unidad de costeo en particular, sino sólo parcialmente mediante su
distribución entre los que han utilizado del mismo (Costos indirectos de
fabricación: sueldo del gerente de planta, alquileres, energía y otros).
2.4. De acuerdo con el tiempo
en que fueron calculados:
Ø Costos históricos: Son aquellos que se
obtienen después que el producto o articulo ha sido elaborado o incurrieron en
un determinado período
Ø Costos
predeterminados: Son
aquellos que se calculan antes de fabricarse el producto, en donde se estiman
con bases estadísticas
y se utilizan para elaborar los presupuestos,
y se dividen en Costos estimados y costos
estándar.
2.5. De acuerdo con el tiempo en que se cargan o
se enfrentan a los ingresos
Ø Costos del período: Se identifican con
los intervalos de tiempo y no con los productos o servicios
elaborados se relaciona directamente con las operaciones
de distribución y administración,
en donde se llevan al estado
de resultado en el periodo en que se incurre en el renglón de gastos
de operación.
Ø Costos del producto: Son aquellos costos
que están relacionados con la actividad de producción, se llevan contra los ingresos
únicamente cuando han contribuido a generarlos en forma directa, sin importar
el tipo de venta (a crédito
o al contado). Los costos que no contribuyeron a generar ingresos en un período
determinado, quedarán como inventarios
tales como: Inventario
de materia prima, producción en proceso y producto terminado, reflejándola en
el activo corriente y los costos de los artículos vendidos se reflejaran en el estado
de resultado a medida que los productos elaborados se vendan.
2.6. Según el grado
de controlabilidad que ocurren en los costos:
Ø Costos controlables: Son aquellas
decisiones que permiten su dominio
o gobierno
por parte de un responsable (nivel de producción, sueldos de los gerentes de
ventas, sueldo de la secretaria para su jefe inmediato y otros.) Es decir, una persona,
a determinado nivel, tiene autoridad
para realizarlos o no
Ø No controlables: Son aquellas
decisiones que no tienen autoridad sobre los costos en que ese incurre y no
existe la posibilidad de su manejo por parte de un nivel de responsabilidad
determinado (costo del empleado, depreciación del equipo de la planta, el costo
de la depreciación fue tomada por la alta gerencia).
.
2.7. Según su cómputo
de actividad financiera
Ø Costo contable: Es la asignación de
las erogaciones que demanda
la producción de un producto elaborado tales como: Materia prima directa, mano
de obra directa y costos indirectos de fabricación.
Ø Costo económico: Es aquella que se
computa o registra todos los factores utilizados. se registra otras partidas
que si bien no tienen erogación, sí son insumos o esfuerzos que tienen un valor
económico por su intervención en el proceso: El valor del inmueble propio, la
retribución del empresario
y el interés
del patrimonio
neto propio. No significan gastos periódicos, sí son ingresos medidos en
términos de costo de oportunidad. El costo es unidad de medición
de esfuerzo de los factores de la producción destinados a satisfacer las
necesidades humanas y generar ingresos para la entidad.
2.8. De acuerdo con la importancia sobre la toma
de decisiones:
Ø Costos relevantes: Son aquellos que
cambian o modifican de acuerdo con la opción que se adopte, también se los
conoce como costos diferenciales, por ejemplo: Cuando se produce la demanda de
un pedido especial existiendo capacidad ociosa. En este caso, la depreciación
del edificio permanece constante, por lo tanto es un elemento relevante por la
administración para tomar la decisión.
Ø Costos irrelevantes: Son aquellos costos
que permanecen inmutables sin importar el curso de acción
elegido, en donde la administración no toma en cuantas aquellas erogaciones que
pueda incidir al comportamiento de los costos del producto.
2.9. De acuerdo con
el tipo de costo sacrificado incurrido:
Ø Costos
Desembolsables: son
aquella erogaciones que Implicaron una salida de efectivo, por lo cual pueden
registrarse en la información generada por la contabilidad.
Ø Costos de
oportunidad: Son
erogaciones que se origina al tomar una determinada decisión, la cual provoca
la renuncia a otro tipo de opción. El costo de oportunidad representa
utilidades que se derivan de opciones que fueron rechazadas al tomar una
decisión, por lo que nunca aparecerán registradas en los libros
de contabilidad por no ser tomadas en cuentas
en la última decisión del costo oportuno.
2.10. De acuerdo con el cambio
originado por un aumento o disminución en la actividad:
Ø Costos diferenciales: Son aquellos costos
que aumentan o disminuyen en el costo total del costeo del producto, o el
cambio en cualquier elemento del costo de
producción, en donde están sujeto a una variación en la operación de
la empresa
según su actividad económica, clasificándola de la siguiente manera :
1. Costos decrementales: son generados por las
disminuciones o reducciones en el volumen de costos operación o de producción.
2. Costos incrementales: Cuando existe las
variaciones en los costos que son ocasionados por un aumento en las actividades
de producción u operaciones de la empresa.
Ø Costos sumergidos: son aquellos costos
que independientemente, de acuerdo al curso de acción que se tomen o sean
elegidos, no se verán alterados. ya que estos no necesitan cambios o
modificaciones, por ser un .
2.11. De acuerdo con
su relación a una disminución de actividades:
Ø Costos evitables: Son aquellos que se
identificables con un producto o departamento de producción, de tal forma que
si se elimina el producto o departamento, en donde la materia prima será
eliminada en el mercado
en las fabricaciones de bienes.
Ø Costos inevitables: Son aquellos costos
que no se suprimen, aunque el departamento o producto sea eliminado de la
empresa, en este caso sería el departamento de ensamble, pero el sueldo del
supervisor, del gerente de producción, en estos casos no tendrá variaciones
3.
ANEXOS
ANEXO Nº 1
La
empresa industrial ‘’ PERU COM S.A.C. ’’trabaja con presupuestos. Actualmente
debe preparar su presupuesto del año20XI. Después de haber examinado todos los
factores, el gerente financiero considera que los cálculos presupuestarios del
año 200X fueron excelentes, solo que este año va a presentarse una inflación de
un 12%.
1. Algunos datos reales del año 200X son:
Materia
Prima X S/.30 por unidad (anterior)
Materia
Prima Y
40 por
unidad (anterior)
Mano de
Obra Directa 50 por hora de MOD (35 salario y
Contribuciones
sociales)
El
costo unitario del inventario inicial del: Producto A es S/. 1,160
Producto
B es S/. 2,120
Los
costos indirectos de fabricación se aplican tomando como base las horas de mano
de obra directa. Cada producto terminado contiene:
Elemento
del costo | Producto A | Producto B |
Materia
prima X | 5 unidades | 10 unidades |
Materia
Prima Y | 7 unidades | 9 unidades |
Mano de
Obra Directa | 10 horas | 20 horas |
2. Datos Adicionales
*
Ventas e inventarios de productos terminados
Detalle
| Producto A | Producto B |
Unidades
a vender | 8,000 | 4,000 |
Precio
de venta por unidad(anterior) | 1,300 | 2,200 |
Inventario
final esperado en unidades | 1,200 | 100 |
Inventario
inicial en unidades | 200 | 100 |
Materias
Primas y Productos en proceso
Detalle
| Unidades |
| X | Y
|
Inventario
inicial | 4,000 | 5,000 |
Inventario
final esperado | 5,000 | 2,000 |
No hay
inventarios de productos en procesos | | |
Datos
Reales de Costos Indirectos de Fabricación
Materiales
Indirectos | S/1,100 | Accesorios varios | S/.550 |
Mano de
Obra Indirecta | 2,300 | Seguros | 220 |
Aportes
sociales | 950 | Electricidad | 340 |
Mantenimiento
| 610 | | |
Datos Reales
de Gastos de Administración y de ventas
Comisiones
de ventas………………………………………………. 90,000
Publicidad………………………………………………………………
170,000
Sueldo
de ventas…………………………………………………….. 660,000
Sueldo
de Empleados……………………………………………… 570,000
Abastecimiento……………………………………………………..
50,000
Con la
información proporcionada, se pide:
Preparar
presupuestos operativos para el año 20XI incluyendo los siguientes
presupuestos:
1.
Presupuesto de Venas
2. Presupuesto
de Producción
3.
Presupuesto de Compras de Materias Primas
4.
Presupuesto de Mano de Obra Directa
5.
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
6.
Presupuesto de Gastos de Administración y Ventas
7.
Presupuesto de inventarios Finales
8.
Presupuesto de Costos de Ventas
9.
Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado
SOLUCION
PERU
COM S.A.C.
(Presupuesto
de ventas para el año 20XI )
Descripción
| UNIDADES A VENDER | PRECIO ANTERIOR | PRECIO AJUSTADO | INGRESO TOTAL |
Producto
A | 8,000 | 1,300 | 1,450 | 11’648,000 |
CONCLUSIONES
Ø Hemos
llegado a concluir que el Presupuesto Financiero es importante para la empresa
para el logro de sus objetivos a largo plazo, ya que permite mejorar la imagen
de la empresa y pueden proyectarse a lo que se va hacer y se va a ver reflejado
en los estados financieros de la empresa.
Ø l
presupuesto se va hacer de acuerdo a la necesidad de cada organización se toma
por referencia al año o tiempo a proyectarse, el cual le permitirá comparar con
los resultados pasados.
Ø En el
Presupuesto Financiero se va a distribuir la capital para lograr el aumento
máximo tanto en las ventas como en la producción para un mejor logro de
utilidades y eso lleve al logro de los objetivos planteados por la empresa.
Ø Va a
contribuir a tener una estructura adecuada de acuerdo a la necesidad de cada
organización, además va a buscar trabajar a la par con los demás niveles de la
empresa.
BIBLIOGRAFÍA
Ø CPC Jaime Flores
Soria (2011) Costos y Presupuestos (teoría y práctica. Lima-Perú. Centro de
Especialización en Contabilidad y Finanzas E.I.R.L (cecof)
Ø Benedetti Mario. El
Presupuesto.
Ø Presupuesto
Financiero
